個(gè)稅“減稅紅利”再釋放

    10月20日起，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局會(huì)同有關(guān)部門起草的《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法（征求意見稿）》在兩部門官網(wǎng)向全社會(huì)公開征求意見。本次征求意見稿有三大亮點(diǎn)值得注意，即在納稅標(biāo)準(zhǔn)方面，會(huì)根據(jù)民生支出適時(shí)調(diào)整；在納稅人申報(bào)流程方面，遵循簡(jiǎn)便易行的原則；在稅務(wù)部門監(jiān)管方面，加快建立部門間信息共享機(jī)制。總體來看，個(gè)稅“減稅紅利”的逐步釋放，將切實(shí)為中等收入群體減負(fù)，也將進(jìn)一步釋放消費(fèi)紅利。（包芳鳴）

    導(dǎo)讀

    不同收入、不同負(fù)擔(dān)的群體，將享有不同的減稅額度。扣除“三險(xiǎn)一金”后月入2萬的群體，若能享有5000元/月的專項(xiàng)附加抵扣，每月將新增1000元的減稅額度。

    個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除正成為街頭巷尾熱議的話題，雖然《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法（征求意見稿）》還需通過才能生效。

    “很有誠意！”不少人對(duì)扣除辦法交口稱贊，6項(xiàng)扣除中有5項(xiàng)為定額扣除，納稅人免于提交過多資料，400元/月-2000元/月不等的扣除額將再減輕居民負(fù)擔(dān)。

    將子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、普通住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人6項(xiàng)常見的民生支出，納入個(gè)稅允許抵扣，是這次個(gè)稅改革的一大亮點(diǎn)。

    專項(xiàng)附加扣除后，個(gè)稅應(yīng)納稅起點(diǎn)將明顯高于現(xiàn)行5000元/月的起征點(diǎn)（即基本費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)）。比如有二孩的家庭，每月新增扣除額若達(dá)5000元，個(gè)稅納稅起點(diǎn)相應(yīng)提高到1萬元/月。

    不同收入、不同負(fù)擔(dān)的群體，將享有不同的減稅額度。扣除“三險(xiǎn)一金”后月入2萬的群體，若能享有5000元/月的專項(xiàng)附加抵扣，每月將新增1000元的減稅額度。

    操作起來難嗎？外界對(duì)于專項(xiàng)附加扣除后續(xù)落地充滿了關(guān)切。21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者從權(quán)威渠道了解，自然人納稅信息系統(tǒng)正在緊鑼密鼓建設(shè)中，納稅人未來通過手機(jī)App或者網(wǎng)站可以很方便地進(jìn)行申報(bào)納稅。納稅人提交的資料是否真實(shí)，通過跨部門間信息交換可以確認(rèn)。

    當(dāng)然，圍繞方案本身也有爭(zhēng)議。定額扣除的標(biāo)準(zhǔn)簡(jiǎn)單清晰，但難以照顧多樣化的現(xiàn)實(shí)情況。扣除標(biāo)準(zhǔn)是否能繼續(xù)提高，能否引入家庭綜合納稅機(jī)制等，也是外界關(guān)注的焦點(diǎn)。

    納稅起點(diǎn)明顯提高

    10月20日，財(cái)政部公開《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法（征求意見稿）》，公開征求意見的時(shí)間為15天。

    其中，子女教育、繼續(xù)教育、普通住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人支出為定額扣除，扣除額度分別為1000元/月、400元/月或3600元/年、1000元/月、1200元/月或1000元/月或800元/月、2000元/月（個(gè)稅改為按年綜合納稅，全年抵扣額度=月度額度×12）。

    大病醫(yī)療抵扣為據(jù)實(shí)抵扣，個(gè)人負(fù)擔(dān)醫(yī)藥費(fèi)用支出部分超過15000/年的（為大病醫(yī)療支出），按照6萬元/年的上限據(jù)實(shí)扣除，需要留存醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)相關(guān)票據(jù)。

    10月22日，安永稅務(wù)服務(wù)合伙人卜新華對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示，除了大病醫(yī)療支出，其他幾項(xiàng)都將采用定額扣除的方法，將大大減輕企業(yè)和個(gè)人提供相關(guān)材料的負(fù)擔(dān)。這次專項(xiàng)附加扣除的設(shè)計(jì)，主要遵循了便利征管的原則，在公平與效率之間主要考慮了效率。

    “超出我的預(yù)期！像子女教育的專項(xiàng)附加扣除力度很大。以2016年居民扣除社保后人均稅前工資收入62412元測(cè)算，子女教育支出定額標(biāo)準(zhǔn)為每個(gè)子女每年1.2萬元，相當(dāng)于人均工資水平的19.2%，而美國、加拿大等發(fā)達(dá)國家此類扣除額度占社會(huì)平均工資的比例為5%-15%。”10月20日，西南財(cái)經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理研究院院長(zhǎng)甘犁對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示。

    根據(jù)不同實(shí)際負(fù)擔(dān)狀況，專項(xiàng)附加扣除額度差異較大。如果沒有相應(yīng)支出的，享受到的專項(xiàng)抵扣為0。假設(shè)納稅人有三個(gè)適齡孩子的教育支出、父母贍養(yǎng)支出、首套房房貸支出，同時(shí)還在攻讀在職MBA，四項(xiàng)抵扣加總可達(dá)6400元/月，這樣納稅人扣除“三險(xiǎn)一金”后應(yīng)納稅起點(diǎn)為11400元/月。

    負(fù)擔(dān)不同，減稅不同

    對(duì)于上有老、下有小，還有房貸或房租壓力的青壯年人群，將迎來一波新的減稅利好。

    新修訂的個(gè)稅法分兩步走，第一步，2018年10月1日至2018年12月31日期間為“過渡期”，起征點(diǎn)從3500元/月提高至5000元/月（6萬元/年），并適用新稅率；從2019年1月1日起，除了享有“過渡期”政策，6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除將正式落地。

    以現(xiàn)年36歲的張先生為例，他上有年滿60歲的父母，下有兩名年滿3歲的孩子，同時(shí)還背負(fù)首套房房貸，將能享有共計(jì)5000元/月的專項(xiàng)附加扣除。假定扣除完“三險(xiǎn)一金”后，張先生月入2萬元，扣除5000元/月起征點(diǎn)，扣除5000元/月專項(xiàng)附加扣除，他每月應(yīng)納稅額為590元。

    也就是說，隨著5000元/月起征點(diǎn)的落地，張先生現(xiàn)在已經(jīng)享受到每月1530元的減稅額度；到2019年1月1日之后，張先生每月的減稅額度將再增加1000元。

    “引入專項(xiàng)附加扣除后，減稅向中等收入階層傾斜，他們的減稅幅度更大，這對(duì)于培養(yǎng)壯大中等收入群體是有好處的。”10月20日，有接近決策層的專家對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示。

    21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者測(cè)算發(fā)現(xiàn)，相較起征點(diǎn)5000元/月而言，引入專項(xiàng)附加扣除后，部分中等收入階層的減稅幅度隨之?dāng)U大。如扣除“三險(xiǎn)一金”后月收入在1萬-3萬元的群體，若專項(xiàng)附加扣除額度為3000元/月，每月將新增減稅230-600元不等，稅負(fù)再降79%-17%不等；若專項(xiàng)附加扣除額度達(dá)到5000元/月，每月新增減稅額度為290-1000元不等，稅負(fù)再降100%-28%不等。

    盡可能真實(shí)充分扣除

    圍繞專項(xiàng)附加扣除的討論很多：如子女教育允許每個(gè)子女每年1.2萬元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，但贍養(yǎng)2個(gè)及以上老人的支出，并不能按老人人數(shù)加倍扣除；對(duì)月收入不及5000元應(yīng)稅標(biāo)準(zhǔn)的群體而言，大病醫(yī)療支出專項(xiàng)附加并不能讓他們享受到；以及博士階段學(xué)位教育、MBA等繼續(xù)教育，是否應(yīng)納入抵扣等。

    定額扣除的機(jī)制簡(jiǎn)單透明，也意味著對(duì)個(gè)體差異情況照顧不夠。

    卜新華建議，可適當(dāng)提高房?jī)r(jià)較高城市的住房租金和住房貸款利息扣除額。在贍養(yǎng)老人支出方面，意見稿要求只能扣除贍養(yǎng)父母支出，不能扣除納稅人配偶父母的贍養(yǎng)支出，可以考慮允許扣除另一方父母的贍養(yǎng)支出。“不過，類似問題在以后實(shí)行家庭綜合申報(bào)能得到解決。”

    “方案不可能十全十美，6項(xiàng)專項(xiàng)中有5項(xiàng)選擇定額扣除，而不是據(jù)實(shí)扣除，是不想給納稅人增加太多負(fù)擔(dān)，避免提交的資料或信息太多。”上述接近決策層的專家對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示。

    按照暫行辦法規(guī)定，專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)并非一成不變，將隨著教育、住房、醫(yī)療等民生支出變化情況適時(shí)調(diào)整。

    具體操作上如何實(shí)現(xiàn)也是外界關(guān)注的焦點(diǎn)。“定額扣除很好操作，不需要發(fā)票，比如子女教育填報(bào)子女學(xué)籍號(hào)就能實(shí)現(xiàn)。這次辦法體現(xiàn)出對(duì)納稅人的充分信任，納稅人主動(dòng)填報(bào)信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過跨部門信息比對(duì)加以確認(rèn)，這對(duì)自然人涉稅信息庫提出更高的要求。”10月20日，曾經(jīng)擔(dān)任湖北地稅局局長(zhǎng)、現(xiàn)為中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)教授的許建國對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示。